吴旭东《税收管理》（第4版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

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内容简介
目录
第1章　税收管理概述
　1.1　复习笔记
　1.2　课后习题详解
　1.3　考研真题与典型题详解
第2章　税收法制管理
　2.1　复习笔记
　2.2　课后习题详解
　2.3　考研真题与典型题详解
第3章　税收基础管理
　3.1　复习笔记
　3.2　课后习题详解
　3.3　考研真题与典型题详解
第4章　纳税评估
　4.1　复习笔记
　4.2　课后习题详解
　4.3　考研真题与典型题详解
第5章　税款征收
　5.1　复习笔记
　5.2　课后习题详解
　5.3　考研真题与典型题详解
第6章　税务检查概述
　6.1　复习笔记
　6.2　课后习题详解
　6.3　考研真题与典型题详解
第7章　会计资料的检查方法
　7.1　复习笔记
　7.2　课后习题详解
　7.3　考研真题与典型题详解
第8章　税务检查
　8.1　复习笔记
　8.2　课后习题详解
　8.3　考研真题与典型题详解
第9章　税收计划、税收会计、税收统计
　9.1　复习笔记
　9.2　课后习题详解
　9.3　考研真题与典型题详解
第10章　纳税服务
　10.1　复习笔记
　10.2　课后习题详解
　10.3　考研真题与典型题详解
第11章　税务行政管理
　11.1　复习笔记
　11.2　课后习题详解
　11.3　考研真题与典型题详解
第12章　税务行政处罚
　12.1　复习笔记
　12.2　课后习题详解
　12.3　考研真题与典型题详解
第13章　反避税管理
　13.1　复习笔记
　13.2　课后习题详解
　13.3　考研真题与典型题详解
第14章　税务行政救济
　14.1　复习笔记
　14.2　课后习题详解
　14.3　考研真题与典型题详解
第15章　税收文化
　15.1　复习笔记
　15.2　课后习题详解
　15.3　考研真题与典型题详解
第16章　税务代理
　16.1　复习笔记
　16.2　课后习题详解
　16.3　考研真题与典型题详解
                                                                                                                                                                                                    内容简介                                                                                            


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内容预览
第1章　税收管理概述
1.1　复习笔记
第一节　税收管理的定义
一、管理一般
管理活动离不开管理者和被管理对象以及管理的目标，这三者构成了管理的三要素。首先，管理要有执行者即管理者，它是管理活动的主体；其次，管理也必须有对象即被管理者，也称为管理对象或管理客体；再次，管理是一种有目的的活动，所要达到的目的就是管理的目标。
二、税收管理
税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。
三、税收管理的作用
1．保证税收财政职能得以实现的作用
2．保证税收调节职能得以实现的作用
3．保证税收监督职能得以实现的作用
四、税收管理与税收的关系
1．我国税收管理的演变
税收是国家为了实现其职能，以政治权利为依托，按照预先规定的标准，无偿地参与社会产品或国民收入的一种分配形式。要保证国家行使职能的需要，使税收能够及时、足额地上缴国库，并充分发挥税收的职能作用，就离不开税收管理。经过60多年的奋斗，已经初步建立了基本适应我国国情和符合社会主义原则的税收管理制度。尽管目前还有些不够完善的地方，但是仍然比以往其他社会形态下的税收管理制度要完善得多。
2．税收管理与税收的关系
税收管理活动与税收分配活动是密切联系着的，税收产生的同时也就有了税收管理，税收的存在决定了税收管理的存在，没有税收就没有税收管理。因此，税收管理活动必须遵循税收分配的规律和管理的规律。税收分配活动离不开征纳双方的规律，决定了税收管理离不开管理者和被管理者；税收管理必须处理好管理者与被管理者之间的关系，调动管理者的积极性并影响被管理者。
第二节　税收管理的内容
一、税收法制管理
税收法制管理的内容主要包括税收立法、税收执法和税务司法。税收立法是国家权力机关制定、颁布、实施、修正、废止税法的一系列活动；税收执法是国家规定的税收管理机关及其人员严格执行税法的一系列行政管理活动；税务司法是国家的有关机关对违反税法的案件，按照法律规定的程序进行审理、判决的一系列活动。
二、税收业务管理
税收业务管理是以税款征收入库为中心的管理活动。税收业务管理包括税收计划管理、税收征收管理、税收票证管理、发票管理、税务检查、税收会计核算、税收信息的收集和税收统计管理以及税务代理与诉讼等，是征收机关或中介机构的经常性业务，是税收管理的核心内容。
1．税收计划管理
税收计划管理就是征收机关根据国家的经济政策、税收法律、国民经济和社会发展计划以及客观经济情况，对一定时期内(通常为一年)的税收收入、税务经费、税收成本等进行测算、规划、组织、协调与控制的活动。
2．税收征收管理
税收征收管理主要是稽核税额和征收税款过程的管理活动，是征收机关行使征税与管理税收权力的日常征收管理工作。
3．税收票证管理
税收票证是征收机关征收各项税款的专用凭证，填用之后即成为征纳双方履行纳税义务的证明，同时也是税收会计和统计的原始凭证和资料，也是考核征收管理机构和管理人员的可靠依据。
4．发票管理
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为商品经济交往中的商事凭证，是财务核算的原始凭证和计算税款以及稽征税款的重要依据。为了保障国家财政收入，维护市场经济秩序，服务改革开放，促进社会主义市场经济的发展，就必须对发票进行管理。
5．税收会计管理
税收会计管理是征收机关对税收计划执行和征收活动过程及其结果，系统地、连续地进行核算，反映监督的活动。税收会计管理包括纳税会计、税收稽核会计和税务经费会计的管理。
6．税收统计管理
税收统计管理是征收机关根据国家税收政策和法规制度的要求，对税收分配过程中涉及的税源、税款和税政等方面进行统计、整理、分析的活动。通过税收统计调查，并对搜集的资料、数据进行分类汇总，编制税收统计报表，系统地整理分析研究，提供准确的税收资料和税收信息，为国家决策机关以及征收机关进行决策提供依据。
三、税务行政管理
税收征收机关具有执法和行政双重性质。一方面征收机关必须依法征税，另一方面征收机关又是国家的行政管理部门，税务行政管理是由征收机关的行政性所决定的。税务行政管理是对征收机关的组织形式、机构设置、工作程序以及征收人员等进行管理的活动。其主要内容包括税务机构管理、税务人员管理和税务行政复议与诉讼。
四、税收管理其他
1．税收管理体制
税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的一项制度，其目的是明确中央与地方政府以及各级税收管理机关的税收管理权限，调动各方面积极性，保证税收管理工作顺利进行和税收职能的充分发挥。税收管理体制与税收管理权限的划分、税收管理机构的设置、税收收入的划分、税收制度的完善等都有着十分密切的联系，是税收管理的重要内容。
2．税收管理方法
税收管理方法是指能够保证税收管理活动朝着既定的方向发展，达到预期目的的各种方式，手段和措施的总称。税收管理活动必须选择正确的方法，只有管理方法科学、有力，才能适应税收管理工作的要求，才能搞好税收管理。
3．税务代理与咨询
税务代理是指税务代理人接受被代理人的委托，以被代理人的名义办理税务事宜的各项行为的总称。税务咨询是指具有税收等方面专门知识或技能的机构和人员，向纳税人、扣缴义务人以及征收机关或人员及其他组织和人员提出的税收请求事项，提供智能服务的行为。税务代理和税务咨询同税款的征收、税法的宣传等都有密切的联系，也是税收管理的内容之一。
第三节　税收管理体制
一、税收管理体制的作用
1．税收管理体制的定义
税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。
从税收管理体制的主体看，包括税收立法机关、各级政府以及政府授权的税务机构和其他征税机构。从税收管理体制的内容(也称客体)看，应该加以规定的税收管理权限主要有：（1）税法的制定与颁布；（2）税法实施中具体问题和特殊情况的解释和说明；（3）税种的开征与停征；（4）税目、税率及征税办法的局部调整；（5）减税免税的确定；（6）税收收入在各级政府之间的划分。
2．税收管理体制的作用
国家各级政府在税收上的管理权限和收入的划分，是税收管理体制的核心内容。因此，正确地确定税收管理体制，划分税收收入，对于恰当分配中央与地方政府以及地方政府之间的财权和财力，调动各级政府管理税收的积极性，正确贯彻执行税收政策和税收法规等具有重要意义。
（1）有利于正确贯彻税收政策和税收法规；
（2）有利于调动中央与地方政府管理税收的积极性；
（3）有利于加强税收的宏观调节作用；
（4）有利于提高税收管理的效果。
正确划分税收管理权限，使中央和地方各级政府及其所属的国家税务局、地方税务局在税收管理方面职责分工明确、权限清楚，并在日常的税收管理中按照规定的职权范围开展税收管理工作，这对提高税收管理的质量和效果具有重要的作用。
二、确立税收管理体制的原则
中央政府与各级地方政府在行使各自职能的过程中，要通过税收占有一部分社会产品，而税收管理体制直接关系到中央政府与各级地方政府各自征税权的大小及各自的经济利益。为了正确处理中央政府与地方政府在征税方面的责权利关系，必须根据政治经济条件并遵循一定的准则，建立合理的税收管理体制，确立税收管理体制的原则就是税收管理体制建立与改革过程中应遵循的准则。
1．统一领导分级管理的原则；
2．责权利相结合的原则；
3．同其他管理体制协调配合的原则。
三、分税制
1．分税制的内涵
分税制是分级财政管理体制的一种形式，也是税收管理体制的一种形式。它是在中央和地方以及地方与地方的各级政府之间，根据各自的职权范围划分税种或税源，并以此为基础来确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收支关系的一种制度。
（1）分税制的类型
世界各国实行的分税制，有不同的类型。就中央与地方之间划分税收收入采取的方式的不同，分税制可以分为以下两大类型：
①分享税种式分税制。分享税种式分税制是全国所有开征的税种由中央统一制定，对既定的税种及其收入在中央与地方之间不重复征收的前提下，确定中央与地方各自的管理权限和收人归属。
②分享税源式分税制。分享税源式分税制是指中央与地方都有相对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同一税源课征相同性质的税收。或者说，对每一项课税，不论是隶属于中央或者地方，也不论纳税人的行政隶属关系，中央与地方政府都可以从这一项税源中取得收入。
（2）选择分税制类型的条件
不同类型的分税制有着不同的特点和作用，同时也是适应不同的政治经济条件而采用的。因此，一个国家选择哪种类型的分税制是根据该国的客观条件决定的。从一般意义上说，影响分税制的客观条件主要有以下几个方面：
①国家政权结构影响着分税制的类型；
②经济发展的均衡程度影响着分税制的类型；
③财政管理体制影响着分税制的类型。
上述影响分税制类型的因素是共同起作用的，不能只强调其中的某一方面，而忽略了其他条件。只有综合考虑，并结合本国的具体情况，才能选择适合本国一定时期内的分税制类型。
2．我国实行分税制的必要性
根据制约分税制类型的条件以及其他国家分税制的实践，结合我国现阶段的国家政权
机构以及经济发展的状况，目前我国选择分享税种类型中的有中央税、地方税，又有中央地方共享税的分税制较为合适。分享税种类型的分税制必须以税种设置合理和相对稳定为前提条件。实施分税制是建立社会主义市场经济的基本要求，既能促进市场的建立和完善，又有利于市场的主体即企业进入市场；也是国家加强宏观经济调控的重要措施，有利于建立以中央和地方两级政府为主的宏观调控体系，促进国家各项宏观调控手段的运用；分税制是一个较为稳定和规范的财政体制，有利于各级政府树立长期观念，克服急功近利的短期行为，促进财政经济长期稳定地发展；分税制把财税体制改革的突破口放在以提高经济效益为中心、搞活企业的基点上，有利于树立广泛的效益观念，有利于企业自主经营、自我发展、平等竞争，促进效益的提高，有利于国民经济的统筹发展。
3．分税制中税收权限和税收收入的划分
税收权限和税收收入的划分是分税制的核心问题。从世界上实行分税制的国家看，无论实行哪种类型的分税制，税收权限和税收收入的划分都遵循一条共同的原则，即税种的开征与停征、税目与税率的调整、减税免税等权限与税收收入的归属相一致。从税收收入划分来看，我国的税收收入应首先确定中央与地方收入的比重。由于中央政府与地方政府各自承担的职责不同，其收入的比重也应有所不同。在中央政府与地方政府的收入比重确定之后，就要根据合理的比重确定中央政府与地方政府的收入归属问题。在实行分享税种类型分税制的前提下，应将收入数额较大、便于管理的税种以及涉及全国并对整个国民经济有全面影响的税种划归中央，如消费税、关税等；把收入数额较小以及与地方利益息息相关和较密切的税种划归地方，如营业税、车船使用税等；把与中央、地方利益较密切以及有利于调动中央与地方两个积极性的税种，作为中央地方共享税在中央与地方之间按一定比例分享，如增值税、资源税等。而在实行分享税源类型分税制的前提下，由于同一税源由中央政府与地方政府分享，中央政府征收的部分归中央，地方政府征收的部分归地方，所以不仅应确定中央政府与地方政府的征收总规模，而且要确定中央政府与地方政府各自对同一税源的征收比例。从国外的情况看，实行中央与地方分享税源、分别征收的分税制时，都是根据自己的职责的需要来取得税收收入的，除了对分享的同一税源确定中央政府与地方政府各自的征收比例外，中央政府与地方政府在分享的税源上是有所侧重的。
4．现行分税制的主要内容
目前我国正在运行的分税制在收入的划分上大体是这样的：将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将与经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税；将适合地方征收管理的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收收入。1994年实行分税制时的具体划分如下：
（1）属于中央的税种和收入有消费税、关税、海关代征进口商品的消费税和增值税、中央企业缴纳的企业所得税以及铁道系统、中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税(包括城市维护建设税和教育费附加)、地方银行和外资银行及非银行金融企业(包括信用社)缴纳的企业所得税等。外贸企业出口退税，除1993年地方已经负担的20％部分列入地方上交中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。
（2）属于地方的税种和收入有营业税(不包括铁道系统、中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行等银行总行和保险总公司缴纳的营业税)、土地使用税、个人所得税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分)、房产税、车船使用税、印花税(不含证券交易印花税)、屠宰税、农(牧)业税、对农业特产收入征收的农业税(简称农业特产税)、耕地占用税、契税、遗产和赠与税、土地增值税、地方企业所得税，还有国有土地有偿使用收入等。
（3）属于中央、地方共享的税种和收入有增值税、资源税和证券交易税。其中，增值税中央分享75％，地方分享25％；证券交易税由中央和地方五五分享；资源税暂按品种分享，其中海洋石油资源税归中央，其他资源税归地方。
近些年来又对1994年的分税制内容进行了调整。如企业所得税和个人所得税变成了共享税，证券交易印花税的94％归中央，其余归地方等等，今后还将根据情况进行调整。
现行分税制对管理权限的划分大致是这样的：中央税、中央与地方共享税、地方税的立法权一律集中在中央；中央税和中央与地方共享税由国家税务局负责征收和管理，共享税中地方分享的部分由国家税务局直接划入地方金库；地方税由地方税务局负责征收和管理。
第四节　税收管理的原则
一、依法治税原则
税收是国家通过法律程序参与社会产品或国民收入分配的一种形式，税收的本质就是要求必须依法治税。税法是国家法律的重要组成部分，国家通过制定税法和税收法规明确规定了纳税人应履行的纳税义务，同时也要求税务机关严格执行国家的税法和税收法规，秉公执法。依法治税原则就是税收管理活动必须以法律为准绳，做到依法办事。
二、集权与分权相结合原则
税收是国民经济中一种重要的分配关系，它的一征一免都关系到国家税收政策的贯彻和纳税人的切身利益，也关系到中央与地方的分配关系。同时，税收分配是国家的集中性分配，税收管理必须实行国家的统一领导，按照国家统一的税收政策、税收法规、税收制度和计划安排进行，绝不能由地方和部门各行其是，擅自征税或者减免。必须从实际出发，给地方政府一定的机动权力，因地制宜处理本地区的特殊问题，发展地方经济。所以，又必须在统一领导的前提下，适当给予各地区各部门因地制宜管理税收的权力，使地方和部门在国家统一的政策、法律、制度允许的范围内，根据自身的实际情况和特点，因地因时地制定税收管理形式和方法等，这是完全必要的。这样不仅不会削弱中央的统一领导，而且有利于中央集中精力加强对税收政策、税法、税收法规和税收制度的研究制定和指导。同这种政治经济体制相适应，税收管理必须把集中统一和因地制宜有机地结合起来。
三、组织收入与促进经济发展相结合原则
我国目前的税收管理活动中，还存在着一提组织收入就忽视涵养税源，或者一提促进经济发展涵养税源就忽视组织收入的片面观点。因此，坚持这一原则，必须正确处理组织收入与促进经济发展的关系。税收与经济是互相影响互相制约的，只有把组织收入和促进经济发展有机地结合起来，才能做好税收管理工作。
四、专业管理与群众管理相结合原则
专业管理与群众管理是相互影响、相互渗透的。在税收管理活动中，专业管理起着主导的作用，而专业管理又必须以群众管理为基础，专业管理应与群众管理相结合，群众管理应接受专业管理的指导，才能发挥各自的作用。我国目前的专业管理和群众管理都存在着一些问题，如一些地方的协税护税流于形式，没有发挥其应有的作用；有些专业管理机构设置不够合理，专业人员的业务水平不高；有些地方的专业管理和群众管理结合得不好或者根本没有结合起来等。因此，坚持这一原则，就必须解决上述存在的问题，并切实抓好专业管理，充分发挥专业管理的主导作用。同时，建立健全公安、检察、法院、工商管理、物价、银行、海关、财政、交通、邮电、服务行业为主的协税护税组织，又有街道、乡村组织和居民参加的群众性的来信来访和举报为主的协税护税体系，以发挥群众管理的基础作用。
五、效率原则
税收管理的效率原则是以较少的人力、物力和财力取得较好的管理效果。提高税收管理工作的效率，必须精兵简政，节省征纳费用，提高税收管理人员的政治、业务素质，配备先进的管理工具，提高管理工作的科学性。
衡量税收管理效率的一个重要指标就是税收成本。税收成本是指税收管理过程中的耗费，它包括征收机关的人员经费、办公用具或设施的支出以及征税过程中各项措施所付出的代价等，一般称为征收费用。反映税收成本的指标较多，这里介绍两个主要指标：一是税收成本率，即应收到的单位数量税收收入所耗费的人力、物力和财力；二是税收净收益率，即应收到的单位数量的税收收入所包含的实际取得的税收收入。其计算公式分别为：

从税收成本的定义看，它一般可以分为征税主体的征收费用和纳税人的奉行费用，也可称为征税成本和纳税成本。
征税成本包括征收机关的人员经费、办公用具或设施的支出以及征税过程中各项措施所付出的代价等，也称为征收费用。如征收人员工资、奖金、福利费用、办公费、设备费、税法宣传费用，等等。它的水平可以用征税成本率来表示，其计算公式为：

这一指标可以反映一个国家或地区税收管理水平的高低程度，反映税收管理效率的高低。税收管理水平越高，管理效率越高，征税成本越少，征税成本率越低；反之，税收管理水平低，效率也低，征税成本越多，征税成本率就高。这说明征税成本与征税成本率成正比。

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