杨斌《税收学》（第2版）笔记和课后习题（含考研真题）详解

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内容简介
目录
第一篇　税收理论
　第1章　税收概念和中国税收概况
　　1.1　复习笔记
　　1.2　课后习题详解
　　1.3　考研真题与典型题详解
　第2章　税收大历史：中西治税实践的经验和教训
　　2.1　复习笔记
　　2.2　课后习题详解
　　2.3　考研真题与典型题详解
　第3章　税收存在的依据及其质的规定性
　　3.1　复习笔记
　　3.2　课后习题详解
　　3.3　考研真题与典型题详解
　第4章　税收治理的五项原则
　　4.1　复习笔记
　　4.2　课后习题详解
　　4.3　考研真题与典型题详解
　第5章　最优税收理论
　　5.1　复习笔记
　　5.2　课后习题详解
　　5.3　考研真题与典型题详解
　第6章　税收负担的转嫁与归宿
　　6.1　复习笔记
　　6.2　课后习题详解
　　6.3　考研真题与典型题详解
　第7章　宏观税收负担的衡量
　　7.1　复习笔记
　　7.2　课后习题详解
　　7.3　考研真题与典型题详解
第二篇　税收制度设计原理
　第8章　税制结构比较与分析
　　8.1　复习笔记
　　8.2　课后习题详解
　　8.3　考研真题与典型题详解
　第9章　流转税设计原理
　　9.1　复习笔记
　　9.2　课后习题详解
　　9.3　考研真题与典型题详解
　第10章　所得税和社会保险税设计原理
　　10.1　复习笔记
　　10.2　课后习题详解
　　10.3　考研真题与典型题详解
　第11章　财产税设计原理
　　11.1　复习笔记
　　11.2　课后习题详解
　　11.3　考研真题与典型题详解
　第12章　所得税和财产税的国际问题
　　12.1　复习笔记
　　12.2　课后习题详解
　　12.3　考研真题与典型题详解
第三篇　中国税收法律制度
　第13章　增值税
　　13.1　复习笔记
　　13.2　课后习题详解
　　13.3　考研真题与典型题详解
　第14章　消费税
　　14.1　复习笔记
　　14.2　课后习题详解
　　14.3　考研真题与典型题详解
　第15章　出口退（免）税制度
　　15.1　复习笔记
　　15.2　课后习题详解
　　15.3　考研真题与典型题详解
　第16章　营业税
　　16.1　复习笔记
　　16.2　课后习题详解
　　16.3　考研真题与典型题详解
　第17章　关税与船舶吨税
　　17.1　复习笔记
　　17.2　课后习题详解
　　17.3　考研真题与典型题详解
　第18章　企业所得税
　　18.1　复习笔记
　　18.2　课后习题详解
　　18.3　考研真题与典型题详解
　第19章　个人所得税
　　19.1　复习笔记
　　19.2　课后习题详解
　　19.3　考研真题与典型题详解
　第20章　土地、房产、车船税收制度
　　20.1　复习笔记
　　20.2　课后习题详解
　　20.3　考研真题与典型题详解
　第21章　其他税收制度
　　21.1　复习笔记
　　21.2　课后习题详解
　　21.3　考研真题与典型题详解
第四篇　税收管理
　第22章　税收征管制度
　　22.1　复习笔记
　　22.2　课后习题详解
　　22.3　考研真题与典型题详解
                                                                                                                                                                                                    内容简介                                                                                            


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内容预览
第一篇　税收理论
第1章　税收概念和中国税收概况
1.1　复习笔记
一、税收概念和分类
1．税收概念
税收天然地与政府相联系，只有经济活动主体对政府所作的贡纳才能被称为税收。政府的某些征收有时并不以税的名称出现，但由于是政府按比例对特定对象的无偿占有，实际上也是税收。
2．税收特征
（1）强制性
税收的强制性特征体现于依法征税。税法是政府法律体系的重要组成部分，是规范征税主体和纳税主体的行为准则，税法一经颁布就体现政府意志。征纳双方均须依法办事，不能讨价还价、以情代法、以权代法，违反税法要受处罚，这就是税收的强制性，这一特征使税收有别于公债、国有资产股息红利、上缴利润等财政收入形式。
（2）无偿性
无偿性或称不直接返还性，体现于政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。政府取得的税款转化为财政支出用于设立各种公共产品、满足社会公共需要，单个纳税人或多或少从中获得利益，但其所获利益与所纳税款价值上不一定相等，纳税多者所获不一定较多，纳税少甚至不纳税的人却可能获得较多的公共产品利益。税收的不直接返还性由公共产品的消费非竞争性和排他不可能性等特点决定。
（3）确定性或固定性
税收利益的分配，征税过程始终贯穿着公共利益和个体（集团）利益的矛盾。为了使这种矛盾减至最低限度，税款的征收不能是随意的、可多可少的，而应是确定或固定的，对什么人征、对什么客体征、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税机关的权利义务，都要通过税法明确规定。纳税人只要发生应税的业务、收入或行为就必须按税法规定按时如数纳税，不得不纳、少纳或迟纳。征税机关必须按税法规定行使征税权。
（4）均一性
税收的均一性要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。
3．税收基本要素
（1）税收管辖权
税收的征收主体是政府，政府征收税收的权力就是税收管辖权。政府行使税收管辖权，可以基于两个基本因素：①基于它所管辖的人的范围；②基于它所管辖的地域范围。目前绝大多数国家都将两种管辖权同时并用，一方面作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获得的所得或拥有的财产承担纳税义务；另一方面作为收入来源国要求从境内获得各种所得或在境内拥有财产的非居民纳税人承担纳税责任。也有少数国家和地区只实行收入来源地税收管辖权。
（2）纳税人
纳税人（taxpayer）又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的个人、企业或团体，是缴纳税款的主体，包括自然人和法人两类。每一种税都有关于纳税义务人的规定，如果不履行纳税义务，则该行为的直接责任人应承担法律责任。但是纳税人不一定就是负税人。在存在税负转嫁的情况下，纳税人不是负税人；在不存在税负转嫁的情况下，纳税人与负税人一致。
（3）税基
计税依据又称税基，是计算应纳税额的根据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量，例如财产税的税基是应税财产权的货币价值。
（4）税率
税率一般情况下是应纳税额与计税依据的比率；税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内税收政策的趋势，关系着国家财政收入与纳税人负担水平。同一性质的计税依据，不论数量大小，都按同一比例征税的制度为比例税率；按征税对象的一定计量单位规定固定税额的为定额税率。对不同级距的税基适用不同税率的制度为累进税率；累进税率又可再分为：全额累进税率、超额累进税率。全额累进税率是以税基的全额作为累进依据，当税基超过某个级距，就以全额适用相应级距的税率征税；超额累进税率是以税基超额的部分作为累进依据，税基每超过一个级距时，分别按其超额的部分适用相应级距的税率征税。其税率形式一样，但征税结果不同。
4．税收类别
（1）流转税、所得税和财产税
按照征税对象的不同，税收可分为3大类：
①流转税类，是以商品劳务流转额（销售毛收入或增值额、销售数量、收购金额）为征税对象的一类税收，如销售税、周转税、增值税、消费税、营业税等，中国目前的资源税的税基是应税资源性产品的销售数量，虽然采用从量税，也属于流转税；
②所得税类，是以本国居民或非居民获得的毛收入扣除成本费用或个人减免额的余额即纯收入为征税对象的一类税收，如企业所得税、个人所得税等；
③财产税类，是以不动产或动产的存量（价值或数量）为征税对象的一类税收，如房地产税、遗产税等。
（2）从量税和从价税
从量税是以税基的数量（如重量、件数、容量、长度、面积等）为计量标准，按法定的税额计征的税。
从价税是以税基货币价值为计量标准，按法定税率计征的税。目前大部分税种都是从价税，如增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等。有些税种对某些税目还采用了从价和从量相结合的方法，这种征收方式被称为复合税。
对从价税，以税收与价格关系为标准，还可区分为：①价内税；②价外税，税金包含在价格之中的税为价内税，税金作为价格附加的税为价外税。
（3）直接税和间接税
①直接以个人收入、企业财产、自有财产为征税对象，税负不能转嫁给他人的税为直接税；
②以商品劳务流转额为征税对象，税负可以转嫁给他人的税为间接税。
（4）正税和杂税
从税收立法的层次角度看，税收可分为正税和杂税。
一切经过议会或全国人民代表大会及其常务委员会（简称人大）通过，或由其授权中央政府、地方议会立法的税收均属于正税，正税之外所有具有税收性质的征课方式均属于杂税，往往以政府性基金、费、资金等形式出现。
（5）中央税和地方税
以税收管辖权的层次来划分可将税收划分为中央税和地方税。
由中央政府立法并获得收入使用权的税种为中央税。由地方政府立法并获得收入使用权的税种为地方税。目前所谓的中央税和地方税，主要针对税款归属哪一级政府而言，归属中央政府列入其本级预算的为中央税，归属地方政府列入其预算的为地方税，一部分归属中央政府、一部分归属地方政府的税为共享税。
（6）一般税和专用税
以是否在征收时规定税款的用途来区分，税收可分为一般税和专用税。大多数列入一般预算不指定用途的税种为一般税，这些税多属于正税范畴。而指定用途专款专用的税种为专用税。
（7）事件税和累计税
按税基发生的周期性可将税收分为事件税和累计税两类。事件税指每一次应税事件或交易发生都要课征的一类税；累计税指对一个周期内进行中的各种活动累积结果征收的税收。
二、中国税收概况
1．税收结构
（1）正税结构
分类列举如下：
①流转税（货物和劳务税）类：增值税、消费税、营业税、关税、资源税、城乡维护建设税、烟叶税、车辆购置税。
②所得税类：个人所得税、企业所得税、社会保险费。
③财产和行为税类：房产税、城市房地产税、契税、印花税、土地增值税、土地使用税、耕地占用税、船舶吨税、车船税、排污费。
（2）杂税情况
杂税的主要组成部分是政府性基金和一部分行政事业性收费项目。中国在相当长的时间里，中央部委和各省市自治区甚至更低层次的政府以基金、费、资金的名义征收大量的税收。这些收入没有被列入预算管理，被当作预算外资金，甚至存入单位小金库。这些资金脱离财政管理和各级人大监督，乱支滥用现象十分严重，不仅造成了国家财政资金分散和政府公共分配秩序混乱，而且助长了不正之风和腐败现象的发生。为此中央政府和财政部门从1993年开始进行治理整顿，取消大量不合理、不合法的收费、基金征集，并逐步将允许存在的政府性基金、收费纳入预算管理。
2．中国税收管理和征收
（1）正税的管理征收特点
①立法和授权立法并存；
②税法渊源的多层次性；
③税法解释、政策厘定和征收管理分离；
④征收管理中两套税务局和海关既分工又重叠。
（2）杂税的管理征收特点
①税种的开征没有经过人民代表机构立法或授权立法；
②征收所依据的法律不具备系统性；
③征收的税款不列入一般预算；
④征收机构和税款使用机构相同。

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